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注意!7个零申报错误实务案例分析!
发表于 2018-11-19 浏览:
文章导读:在日常 纳税申报 操作中,有些财务人员对免税、零应纳税款与零申报未完全区分开,对零申报的理解仍存在误解,下面以案例形式加以说明免税、零应纳税款与零申报。 一、什么是零申报 零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,当期增值税、企业所得税...

在日常纳税申报操作中,有些财务人员对免税、零应纳税款与零申报未完全区分开,对零申报的理解仍存在误解,下面以案例形式加以说明免税、零应纳税款与零申报。


一、什么是零申报


零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为零,可以进行零申报。但零申报并不仅仅指收入为零:

1)增值税小规模纳税人当期收入为零就可以零申报;

2)增值税一般纳税人如果当期没有销项税额,且没有进项税额,才可以零申报;

3)企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本都为零才能零申报。


二、案例


1 、取得免税收入只需零申报?

企业是增值税小规模纳税人,已经按规定办理增值税减免税备案,2018年第2季度蔬菜销售收入10万元,全部符合免税条件,可以零申报吗?

解析:

1)这种情况是不可以零申报的。

2)按照相关规定,办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零,但并不代表该纳税人可以零申报,而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。


2 、月销售额未达3万元只需零申报?

我们公司是增值税小规模纳税人,当月销售收入20000元,可享受小微企业增值税免税的优惠政策,可以零申报吗?”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到的问题。

解析:

1)增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。

2)按照相关规定,在享受国家税收优惠的同时,应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入,再用不含税收入算出应缴纳增值税,填入申报表相应栏次享受免税。


3、当期未取得收入只需零申报?

我们公司刚刚开业,这个月购买设备取得增值税进项发票30份,进项税额20000元,已经做了进项税认证,但没有取得收入,请问可以零申报吗?

解析

1)虽然没有取得销售收入,但是存在进项税额,如果该纳税人因未发生销售办理零申报,未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。

2)正确方式是在对应的销售额栏次填写0,把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中,产生期末留抵税额在下期继续抵扣。


4、 企业长期亏损,企业所得税可零申报?

“我们公司长期亏损,没有企业所得税应纳税款,企业所得税可以零申报吗?”

解析:

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的,如果做了零申报,则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报,却将亏损延长到以后年度扣除,是违反税法规定的,所以亏损企业要慎重零申报。


5、已预缴税款只需零申报?

企业提供建筑服务,同时销售一些建材,属于增值税小规模纳税人,这个季度企业提供建筑服务取得不含税收入10万元,已经到办税服务厅代开了增值税专用发票,缴纳3000元税款,是不是就可以做零申报了?

解析:

1)虽然代开发票已经缴纳了税款,依然不能简单地做零申报处理;

2)应该在规定栏目填写销售收入,系统会自动生成已经缴纳的税款,进行冲抵。


6、取得未开票收入只需零申报?

增值税一般纳税人,2018年7月增值税应税销售额1000万元(未开票收入),销项税额160万元,当期取得增值税进项发票35份,进项税额160万元,未认证。企业是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

解析:如果纳税人违规进行零申报,不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金,并处罚款,正确方式是该纳税人应将当期收入1000万元填入未开票收入中,按规定缴纳当期税款。


7、筹建期可做零申报?

筹建期的新办企业,是增值税一般纳税人,2018年7月仍在筹建中,当期未发生销售,也未认证增值税进项发票,可以进行增值税零申报吗?

解析:

1)筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。

2)如果当期该纳税人有增值税进项发票,且已在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进项税额。


文章来源:财税君头条号


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